Il regime forfetario del margine è previsto dall'art 36 c.5 del D.L. 41/1995 per talune cessioni di beni effettuate da soggetti passivi IVA.


Il margine su cui viene individuata l'imposta è calcolato mediante l'applicazione di una percentuale predeterminata al solo prezzo di vendita e variabile in base al bene:


· 60% per le cessioni di oggetti di arte dei quali non è verificabile, o è irrilevante o assente, il prezzo d'acquisto;

· 50% per i soggetti che praticano attività di commercio ambulante (ad esclusione dei prodotti editoriali di antiquariato --> si applica il 25%);

· 50% del prezzo di vendita per cessioni di parti o pezzi di ricambio di automezzi o apparecchiature elettromeccaniche, nonché di libri di antiquariato ceduti in sede fissa;

· 25% per prodotti editoriali (esclusi quelli di antiquariato venduti in sede fissa);

· 25% del prezzo di vendita per prodotti editoriali di antiquariato ceduti da ambulanti.


 In tal caso l'importo dal quale successivamente scorporare l'IVA viene calcolato come segue:

 Corrispettivo di vendita comprensivo di IVA * % di forfetizzazione.


Per gli acquisti non è previsto un obbligo di contabilizzazione, ma e' comunque possibile registrare questi ultimi con la causale FA (fattura di acquisto) ed il codice IVA "F01" (escluso dall'applicazione dell'IVA).


 ESEMPIO:


Il corrispettivo incassato per la cessione di un bene è pari ad euro 10.000 (es. oggetto d'arte per il quale è assente il prezzo di acquisto)

La forfettizzazione della vendita è pari a: 10.000,00 * 60% = 6.000,00

L'IVA da versare deve essere scorporata es. al 22% come segue: 6.000,00 / 1,22 = 4.918,03 (imponibile)

L'IVA da versare sarà pari a: 6.000,00 - 4.918,03 = 1.081,97 (IVA)


 REGISTRAZIONI CONTABILI: 


La registrazione delle fatture di vendita deve essere eseguita con la causale "FV" (in caso di emissione di fattura di vendita) ovvero "CO" in caso di corrispettivo/ricevuta fiscale.

Esempio registrazione fattura di vendita:



Il software eseguirà automaticamente la forfetizzazione dell'importo inserito come segue:


- 60% soggetto ad aliquota FMFI (importo incluso nel calcolo dello scorporo IVA )

- 40% soggetto ad aliquota FMFE (importo escluso dal calcolo IVA).


In sede di liquidazione periodica IVA sarà scorporata l'IVA esclusivamente sugli importi con codice FMFI pari a euro 6.000,00



In sede di liquidazione periodica IVA sarà scorporata l'IVA esclusivamente sugli importi con codice FMFI pari a euro 6.000,00




Per i corrispettivi (causale CO) la registrazione è analoga alle fatture di vendita:


Nell'esempio sotto riportato sono stati inseriti corrispettivi al 31.03.2023 con due diverse aliquote forfetarie (60% e 25%):


- nella prima riga sono stati inseriti incassi per 100 euro con aliquota "MF60" --> il software ha diviso automaticamente i corrispettivi al 60% e 40%

- nella riga successiva sono stati inseriti incassi per 100 euro con aliquota "MF25" --> il software ha diviso automaticamente i corrispettivi al 25% e 75%



Esempio emissione fattura con indicazione aliquota MF60 (indicando MF60 --> il totale della fattura e' euro 10.000):



Esempio compilazione automatica del file XML (viene indicato aliquota IVA = 0, tipologia N5 = regime del margine)




Esempio di fattura elettronica in formato leggibile:



Dettaglio del file XML in formato SdI:




Vendite - Registrazione FE XML 


Cliccare sul bottone "IMPORTAZIONE FE XML" 

Le fatture compariranno nella scheda "ELENCO FATTURE DI VENDITA DA CONTABILIZZARE" (vedere figura) 




1. Cliccare su bottone "Modifica" sulla riga corrispondente alla fattura in Regime del Margine (N5)


2. Analizzare il dettaglio della fattura e MODIFICARE L'ALIQUOTA IVA con doppio click sulla cella e indicare esempio: "MF60" + tasto "Invio"


4. Chiudere il Dettaglio Fattura (bottone "Chiudi")




Acquisti - Registrazione FE XML 


Cliccare sul bottone "IMPORTAZIONE FE XML" 


Le fatture compariranno nella scheda "ELENCO FATTURE ACQUISTO DA CONTABILIZZARE" 


Per gli acquisti non è previsto un obbligo di contabilizzazione, ma e' comunque possibile registrare questi ultimi ed il codice IVA "F01" (escluso dall'applicazione dell'IVA). 


1. Cliccare sulla riga corrispondente alla fattura di acquisto 

2. Analizzare il dettaglio della fattura e MODIFICARE L'ALIQUOTA IVA con doppio click sulla cella e indicare F01



3. Selezionare la fattura modificata (FLAG su colonna "Sel") e quindi contabilizzare la registrazione.