Il contribuente che acquista taluni tipi di merci da fornitori stabiliti in Italia è obbligato a registrare l'acquisto anche nel registro IVA vendite.


Questo speciale tecnica si chiama "inversione contabile" o "reverse charge" ed è applicata  in base all' articolo 17 comma 6 del Dpr 633/1972 nei casi di subappalto, cessione di beni merce quali telefoni / microprocessori etc.


La registrazione contabile pura sarebbe assai complessa pertanto sono state create delle causali ad hoc ("FARC") che  semplificano le registrazioni contabili sopra indicate guidando l'utente nella registrazione.


La causale speciale “FARC”si deve utilizzare per la registrazione delle fatture di acquisto soggette al regime di inversione contabile ed è selezionabile dal menu' "Movimenti Contabili".



Le fatture ricevute in regime di INVERSIONE CONTABILE → REVERSE CHARGE possono essere registrate con la causale predefinita “FARC” selezionando il Registro Iva Acquisti diverso dal n. 1 (esempio: n.2) affinchè siano separate da quelle di acquisto ordinarie.


E' bene ricordare che a fine anno si dovranno stampare sia i registri IVA "ordinari" (registro acquisti n. 1 e registro vendite n.1) che quelli dedicati alle registrazioni con inversione contabile (registro acquisti n. 2 e registro vendite n.2).


REGISTRAZIONE FARC


Con le causali sopra indicate il software registrerà la fattura in regime di inversione contabile sia nel registro degli acquisti che in quello delle vendite ed eseguirà il giroconto 

tecnico per storno delle partite provvisorie.


Nell'esempio che segue è stata registrata una fattura ricevuta da un fornitore per euro 1.000 relativa a beni merce (telefoni) ceduti in regime di inversione contabile.

Alla fattura è stata registrata applicata l'IVA del 22%. Quest'ultima sarà neutralizzata dalla corrispondente registrazione nel registro delle vendite (inversione contabile).

Nei prospetti di liquidazione IVA saranno evidenziate le imponibili relative alle operazioni generate dalle inversioni contabili.  



Approfondimento:

La registrazione con la causale FARC permette di generare in automatico le tre operazioni necessarie alla contabilizzazione della fattura con applicazione del reverse charge:

  • Fattura di acquisto (FA);
  • Fattura di vendita (FV) con cliente predefinito (CLIENTE REVERSE CHARGE) (per adempiere all'obbligo di annotazione nel reg.vendite);
  • Giroconto tecnico (M) dei CONTI TRANSITORI → I conti predefiniti (es. CLIENTI REVERSE CHARGE) sono modificabili tramite la funzione “Utilità-->Configurazione Parametri Contabili”.


Attenzione: La cancellazione della registrazione FA (di FARC) comporta la cancellazione automatica anche delle due successive registrazioni contabili (FV e FARC)


Servizi parzialmente soggetti a reverse charge:

Nel caso di fatture per cessione di beni/prestazione di servizi parzialmente non soggetti alla disciplina della inversione contabile sarà sufficiente eliminare la spunta del flag “Rev. Charge” dalla corrispondente riga di registrazione in quanto la causale “FARC” imposta automaticamente tale campo ad “R”. In questo modo l'inversione contabile sarà applicata solo a quella parte di imponibile soggetta a tale regime → esempio acquisto con unica fattura di merce destinata alla rivendita al pubblico di dvd/materiale di consumo (IVA normale) e microprocessori/telefoni (senza IVA in quanto in regime di reverse charge).




Qualora dopo la conferma della registrazione sia necessario apportare delle modifiche  modificare separatamente le tre registrazioni contabili oppure eliminarle e procedere ad un nuovo inserimento di tipo FARC.


FARC E PROFESSIONISTI


Nel caso di professionisti soggetti all'obbligo della tenuta del registro incassi e pagamenti sarà necessario:

  • registrare la fattura per l'acquisto del servizio con la causale FARC;
  • registrare il pagamento della fattura con la causale “PG”. 


Il pagamento sarà registrato solo per la parte imponile (coincidente con quanto indicato nella fattura del fornitore). 


L'IVA fittiziamente aggiunta nella FARC non sarà considerata una posta contabile da inserire nel cronologico incassi/pagamenti e non sarà visualizzata. 


Nell'esempio il pagamento del debito verso il fornitore sarà registrato con la causale PG per euro 1.000,00 utilizzando la BANCA.




INVERSIONE CONTABILE (XML)


Dal 01/01/2022 le inversioni contabili sopra indicate dovranno essere inviate al Sistema di Intescambio (SdI) generando documenti XML 


FARC = fattura di acquisto in reverse charge (interno) --> TD16


Tale documento sarà generato da Quickmastro e potrà essere inviato direttamente al SdI. 


FUNZIONE ESTEROMETRO/INVERSIONE CONTABILE


CREAZIONE FILE XML INVERSIONE CONTABILE 


Per generare i files XML - dal menù "IVA, Registri, Libri, Cespiti" - cliccare sul bottone "Inversione contabile" 





Nella finestra di servizio sara' possibile selezionare i documenti che hanno generato delle inversioni contabili e quindi si potrà generare i files XML cliccando sul bottone: "FATTURA ELETTRONICA (Crea/Modifica)" 



Il funzionamento è analogo alla generazione dei files XML relativi alla fatturazione elettronica, ma in questo caso sarà creato un documento TD16 nel quale i dati del cedente/prestatore saranno invertiti con quelli del cessionario/commitente. 

 






INVIO INVERSIONE CONTABILE (FILE XML)


1. Accedere alla funzione "Sistema di Interscambio"




2. Selezionare "FATTURE VENDITA"


3. Cliccare su "Genera Fornitura"


4. Attivare flag "Fatture elettroniche importate/Inversioni contabili"


5. Eseguire la ricerca con il bottone "Applica filtro e carica dati"


6. Selezionare i file xml + tasto "Crea Fornitura



Lo SdI riceverà tali files XML e li utilizzerà per la predisposizione delle dichiarazioni IVA precompilate senza inoltrare tali documenti al destinatario


SI PRECISA CHE NON VI E' LOBBLIGO DI SPEDIZIONE DEL DOCUMENTO DI INTEGRAZIONE DELL'IVA NEL CASO DI REVERSE CHARGE INTERNO

IN QUANTO LA FATTURA DI ACQUISTO E' GIA' TRANSITATA DALLO SDI